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【發(fā)文單位】 浙江省財政廳 浙江省國家稅務(wù)局 |
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各市、縣（市、區(qū)）財政局、國家稅務(wù)局，省國稅局直屬稅務(wù)分局： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的規(guī)定，現(xiàn)將我省進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關(guān)事項通知如下： 一、本次納入核定扣除試點范圍的行業(yè) 以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售羽絨制品、絲棉制品、竹木制品、水產(chǎn)制品、香菇制品、蜂膠產(chǎn)品、生物制品、茶葉、粽子以及所有從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。 農(nóng)產(chǎn)品是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定的初級農(nóng)產(chǎn)品。 二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法 （一）試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售絲棉制品、蜂膠產(chǎn)品、茶葉、粽子的，按照財稅〔2012〕38號文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條規(guī)定的“投入產(chǎn)出法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。 （二）試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售羽絨制品、竹木制品、水產(chǎn)制品、香菇制品、生物制品的，按照《實施辦法》第四條規(guī)定的“成本法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。 （三）新辦的試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品的，在投產(chǎn)當期采用《實施辦法》第四條規(guī)定的“參照法”，在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時，可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。 三、扣除標準 （一）對試點納稅人生產(chǎn)銷售絲棉制品、蜂膠產(chǎn)品、茶葉、粽子的，實行全省統(tǒng)一的扣除標準(詳見附件1）。 （二）對試點納稅人由于生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，按“投入產(chǎn)出法”計算扣除進項稅額無法參照全國、全省統(tǒng)一扣除標準，以及按“成本法”核定扣除進項稅額的，應(yīng)按《實施辦法》第十三條履行特定扣除標準核定程序。 （三）對試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(包括簡單加工后仍然屬于財稅字〔1995〕52號文“農(nóng)產(chǎn)品范圍”的初級農(nóng)產(chǎn)品)直接銷售的，其扣除標準（損耗率）實行主管稅務(wù)機關(guān)備案制，試點納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送核定扣除申請報告和損耗率計算資料。 對試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)的，其扣除標準實行主管稅務(wù)機關(guān)備案制，試點納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送核定扣除申請報告。 （四）試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額具體計算辦法按《實施辦法》第四條第（一）（二）（三）款以及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條第（一）款的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四、關(guān)于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題 （一）試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。 期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）×購入農(nóng)產(chǎn)品適用稅率或扣除率。期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品。 （二）試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成的應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年6月30日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，并需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額分期轉(zhuǎn)出備案表》（詳見附件2），報主管國稅機關(guān)備案。 （三）當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。 五、試點納稅人申請?zhí)囟鄢龢藴实暮硕ǔ绦蚣百Y料要求 （一）試點納稅人（采用投入產(chǎn)出法并適用全國或全省統(tǒng)一的扣除標準的試點納稅人除外）應(yīng)于當年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出特定扣除標準的書面核定申請報告，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程（可用圖表方式表述）、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況等，并填寫遞交《試點納稅人＿＿年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(投入產(chǎn)出法)（附件3）或《試點納稅人＿＿年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(成本法)（附件4）。 主管國稅機關(guān)應(yīng)對有關(guān)資料進行審核，出具審核報告，并在《試點納稅人＿＿年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》簽署意見后連同納稅人申請報告、稅務(wù)機關(guān)審核報告，逐級上報省國稅局審定。 主管國稅機關(guān)在接到省國稅局下發(fā)的核定扣除標準后應(yīng)向社會公告核定扣除標準，并制作《稅務(wù)事項告知書》告知納稅人。 （二）試點納稅人對稅務(wù)機關(guān)核定的扣除標準有疑義或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化的，可以自稅務(wù)機關(guān)發(fā)布公告或者收到稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項告知書》之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定扣除標準申請，并提供說明生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)。 六、試點納稅人增值稅納稅申報及資料要求 試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管國稅機關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。 試點納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。 七、實施時間 本通知自2018年1月1日起施行，《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第10號)第二條和第三條第三款同時廢止。 附件：1. 2. 3. 4.
浙江省財政廳 浙江省國家稅務(wù)局 2017年12月8日 |
全省部分農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標準表.doc
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