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國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，要求各地稅務(wù)部門進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅的征管，這是調(diào)節(jié)收入分配不公、貧富懸殊現(xiàn)象的一個(gè)重要措施。
　　既是經(jīng)濟(jì)問題，又是政治問題
　  我國的新的個(gè)人所得稅制是從1994年開始實(shí)行的。按照新的個(gè)人所得稅制設(shè)想，調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾是個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)。通過采取各種措施加大對高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅的征管力度，確實(shí)取得了一定成效。但是由于各方面的原因，目前對高收入者的調(diào)節(jié)和征管還沒有到位，影響了個(gè)人所得稅作用的發(fā)揮。從這個(gè)意義上說，加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅的征管既是經(jīng)濟(jì)問題，更是政治問題。
　　根據(jù)上述情況來判斷，今后各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對高收入者調(diào)節(jié)的范圍大小和力度強(qiáng)弱，將成為評(píng)判個(gè)人所得稅工作做得好壞的標(biāo)準(zhǔn)之一。
　　其實(shí)早在國家稅務(wù)總局發(fā)出通知之前，關(guān)于中國收入分配差距的問題就是社會(huì)上議論紛紛的話題了。有專家早就指出，“中國的收入分配差距拉大，用來衡量收入差距的基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到0.4以上，已進(jìn)入國際警戒線”。
　　基尼系數(shù)是衡量收入差距的一個(gè)數(shù)量化指標(biāo)。它以家庭為衡量單位。按照國際標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.3到0.4之間是比較合理；0.4到0.5是收入差距較大；0.5以上是收入差距懸殊。
　　我國的基尼系數(shù)達(dá)到0.4以上，這是許多人沒有想到的，盡管人們感覺到了收入差距已經(jīng)拉大的現(xiàn)實(shí)。
　　曾有人用數(shù)據(jù)說明，我國現(xiàn)在將近7萬億元人民幣的儲(chǔ)蓄存款，其中80％屬于不到20％的儲(chǔ)戶。應(yīng)當(dāng)說，上述的80％和20％是一個(gè)估算數(shù)據(jù)，并不代表實(shí)際調(diào)查的結(jié)果。中國高收入群體富到了什么程度？其收入來源和資產(chǎn)狀況如何？這些問題還不是非常清楚，否則個(gè)人所得稅的征管也不會(huì)出現(xiàn)調(diào)節(jié)不到位的情況。
　　探尋高收入者和高收入行業(yè)
　  問題的關(guān)鍵是中國的高收入群體到底是哪些人？高收入者一般來自高收入行業(yè)，國家稅務(wù)總局通知發(fā)出前后，從各地傳來的信息看，大體上可以看出端倪。
　　廣東將對高收入者監(jiān)控納稅。廣東地稅系統(tǒng)表示，要對金融保險(xiǎn)、電信航空以及演藝界、體育界明星、高級(jí)企業(yè)管理者等高收入行業(yè)和個(gè)人建立專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，強(qiáng)化代扣代繳制度，強(qiáng)化對高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。去年廣東省地稅部門所征收的個(gè)人所得稅當(dāng)中，高收入階層繳納的比例僅占2.33％，一些高收入的“明星”、“能人”、“名人”有嚴(yán)重的偷稅漏稅行為。
　　北京對每個(gè)區(qū)縣100名高收入者實(shí)施納稅重點(diǎn)監(jiān)控。北京地稅部門建立“重點(diǎn)納稅人自行申報(bào)制度”，各區(qū)縣都確定了100名左右的高收入重點(diǎn)納稅人，其中包括演藝界、體育界明星和高科技企業(yè)的CEO、民營企業(yè)的大老板。為了起到示范作用，甚至連一些并不在高收入行列的區(qū)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部也在重點(diǎn)納稅人行列之內(nèi)。
　　據(jù)了解，北京市每個(gè)區(qū)縣重點(diǎn)納稅人的類別并不相同。演藝界名人“扎堆”的東城區(qū)，重點(diǎn)納稅人主要是演藝明星；海淀區(qū)由于還具備高科技人才優(yōu)勢，高科技企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就在重點(diǎn)納稅人之列；而到了密云、延慶等郊區(qū)縣，則以民營企業(yè)老板為主。北京市地稅局有關(guān)人士認(rèn)為，重點(diǎn)納稅人的范圍會(huì)根據(jù)情況變化隨時(shí)調(diào)整。
　　高校成了高收入行業(yè)。南京市地稅局宣布，今年稅務(wù)工作除了加大對偷漏稅和對發(fā)票的專項(xiàng)治理外，還將重點(diǎn)對個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查，特別是加大對高收入行業(yè)和高收入階層的個(gè)人所得稅的檢查。目前被稅務(wù)部門列入高收入的行業(yè)主要有電力、電信等壟斷性行業(yè)、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、新產(chǎn)業(yè)和涉外企業(yè)、娛樂業(yè)等。高等院校也第一次作為高收入行業(yè)榜上有名。列入高收入階層的有個(gè)體私營業(yè)主、企業(yè)承包人和營銷人員、高收入行業(yè)的企管人員、演藝人員、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人以及教師、醫(yī)生、設(shè)計(jì)師等具有專業(yè)特長的自由職業(yè)者等。
　　從各地傳來的消息和調(diào)查中的情況看，當(dāng)前高收入行業(yè)和單位主要集中在以下部門：
　　（一）電力、電信、金融、保險(xiǎn)、證券、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)、城市供水、供氣等行業(yè)；
　?。ǘ┞蓭熓聞?wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；
　?。ㄈ┳闱蚓銟凡?；
　?。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)；
　　（五）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華代表機(jī)構(gòu)；
　　（六）高等院校；
　　（七）星級(jí)飯店；
　　（八）娛樂業(yè)企業(yè)；
　　（九）效益好的其他企事業(yè)單位。
　　客觀地看，摸清高收入行業(yè)和高收入者的基本情況，是做好個(gè)人所得稅征收管理、強(qiáng)化對高收入者調(diào)節(jié)力度的基礎(chǔ)。目前一些地區(qū)對這方面的情況不明、底數(shù)不清，直接影響個(gè)人所得稅的征管。
　　個(gè)人所得稅為何征管不到位
　  高收入是人們期盼的，也是正常的心理。但是在個(gè)人所得稅征收上，一個(gè)值得注意的問題出現(xiàn)了，這就是高收入下的“高逃稅”現(xiàn)象。
　　從1994年起，國家稅務(wù)總局連續(xù)幾年制定下發(fā)通知，一再要求各地突出對高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅征管，有的還明確列出當(dāng)年對高收入行業(yè)和個(gè)人征管的重點(diǎn)。1997年的通知要求“要始終把高收入者作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)”。2000年的通知要求“加強(qiáng)對電信、金融、保險(xiǎn)、足球俱樂部、高等院校、新聞單位、中介機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)的個(gè)人所得稅稅收征管”。
　　經(jīng)過各方面的努力，這幾年對高收入的稅收調(diào)節(jié)已經(jīng)取得了一定的效果。1994年個(gè)人所得稅是72.48億元，而2000年已達(dá)到661億元。但是在個(gè)人所得稅收入結(jié)構(gòu)中，勞務(wù)報(bào)酬所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得等一些取得高收入的項(xiàng)目所占比例相對偏低且增長緩慢。這說明從總體上看，個(gè)人所得稅應(yīng)有的作用沒有充分發(fā)揮出來。
　　據(jù)分析，目前影響高收入者個(gè)人所得稅征管的因素主要有兩個(gè)方面：一是大環(huán)境，初次分配制度不規(guī)范，個(gè)人信用體系沒有建立，稅制不完善，現(xiàn)行的分類稅制模式影響稅收的公平原則；二是在具體操作上，對個(gè)人收入不能實(shí)施有效監(jiān)控，稅收流失嚴(yán)重；地方擅自提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，干擾和阻礙稅收執(zhí)法，尤其是干預(yù)對“名人”、“能人”等高收入者稅收征管的情況仍很突出；稅收征管手段落后，影響征稅效率；代扣代繳質(zhì)量不高。
　　如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收
　  從國家稅務(wù)總局發(fā)出的通知看，要在個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查中突出對高收入行業(yè)和個(gè)人的檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年開展1至2次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。在專項(xiàng)檢查中把高收入行業(yè)和個(gè)人作為檢查的重點(diǎn)。同時(shí)要按照新的《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，加大對納稅人和扣繳義務(wù)人違反個(gè)人所得稅法律法規(guī)行為的懲處力度。
　　今、明兩年，要重點(diǎn)打擊和治理以下違反個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的行為：
　?。ㄒ唬┘{稅人和扣繳義務(wù)人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)收入少納稅，共同實(shí)施偷逃個(gè)人所得稅的行為；
　　（二）扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，并按虛假申報(bào)的支付收入數(shù)額扣繳個(gè)人所得稅款的行為；
　　（三）扣繳義務(wù)人不認(rèn)真履行扣繳義務(wù)，連續(xù)兩年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出或處罰后又再犯的。
　　從長遠(yuǎn)來看，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管要和金融電子化的發(fā)展結(jié)合起來，比如實(shí)行一個(gè)人一個(gè)代碼，一個(gè)人一個(gè)帳戶；在實(shí)名制的基礎(chǔ)上，建立起納稅人自行申報(bào)收入制度。更為重要的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立依據(jù)居民身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼，對高收入行業(yè)和個(gè)人實(shí)行納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度，這不僅是對高收入者，而且是對每一個(gè)納稅人建立的制度，這樣才能把個(gè)人所得稅征管工作建立在科學(xué)可靠基礎(chǔ)上。（《經(jīng)濟(jì)日報(bào)》8月30日/柴今）