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公共財政是市場經(jīng)濟條件下財政的一種具體運行模式。為了實現(xiàn)公共財政在市場經(jīng)濟條件下的應有職能，必須重視公共財政收入體系建設(shè)。公共財政收入穩(wěn)定性和可調(diào)控性的內(nèi)在要求，決定了只有規(guī)范化的稅收才能與政府經(jīng)濟職能相對應。
　　實行綜合性的個人所得稅制
　　我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，最終會使所得稅成為主體稅收。從個人所得稅的發(fā)展歷程看，這一趨勢已越來越明顯。與企業(yè)所得稅相比，個人所得稅直接體現(xiàn)為個人收入的變化，對消費進而對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控作用更加明顯。
　　建立綜合性的個人所得稅制度是完善個人所得稅的趨勢。針對勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費所得等易存在普遍偷逃稅的領(lǐng)域，應擴大綜合所得的項目，將工資、薪金、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃、經(jīng)營所得等經(jīng)常性所得，合并為綜合所得，采用統(tǒng)一的超額累進稅率，實行綜合征收。并適度提升高收入者的適用稅率，加大對高收入者的調(diào)控力度。目前限制我國個人所得稅發(fā)展的技術(shù)障礙主要是稅收信息系統(tǒng)不能覆蓋所有的經(jīng)濟活動，這雖然也是其它稅種存在的問題，但對于個人所得稅來說更為重要。建立能夠全面反映個人收入和大額支付的信息處理系統(tǒng)，盡可能地擴大系統(tǒng)的覆蓋面是應長期關(guān)注的工作。個人所得稅在制度設(shè)計上應主要考慮規(guī)范“稅式支出”，即國家以稅收優(yōu)惠形成的收入損失或放棄的稅收收入。這種隱含的轉(zhuǎn)移會增進社會福利。對納稅人直接的稅式支出，應制定合理的費用扣除標準，調(diào)整現(xiàn)行工資、薪金所得適用的超額累進稅率和級距；對納稅人間接的稅式支出，如捐贈支出可在征收個人所得稅前扣除，鼓勵高收入階層為公益事業(yè)慷慨解囊。
　　協(xié)同推進農(nóng)村稅費改革
　　政府在為特定對象提供服務(wù)時收取適當費用是體現(xiàn)政府公共服務(wù)職能、取得財政收入的重要形式，是市場經(jīng)濟國家的通行做法，也是公共財政體制的外在形式要求。不能一概否定收費的作用，而是應予規(guī)范。
　　稅費改革的“重頭戲”是農(nóng)村稅費改革。農(nóng)村人口在我國總?cè)丝谥姓加薪^對多數(shù)的比例，這一狀況也將會持續(xù)相當時間，直到我國完成二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。農(nóng)村稅費改革試點過程中主要暴露出兩類問題。一類是操作性問題，比如調(diào)整農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積不合理，沒有據(jù)實核定到農(nóng)戶；核定的農(nóng)業(yè)稅計稅常年產(chǎn)量偏高。這些看似操作不力的現(xiàn)象雖不乏部分縣鄉(xiāng)政府的利益動機，但在本質(zhì)上反映了基層政府財政保障能力不足。另一類是農(nóng)村稅費改革的協(xié)同性問題，比如撤鄉(xiāng)并村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革等配套改革滯后，報刊攤派依然嚴重，缺乏穩(wěn)定的農(nóng)村義務(wù)教育投入機制。這反映了公共財政體制與政治改革的協(xié)同不足。農(nóng)村稅費改革是關(guān)系到農(nóng)村基層政權(quán)穩(wěn)定和社會穩(wěn)定的大事，為確保農(nóng)村稅費改革的順利進行并取得預期成效，還必須采取進一步的措施，加強對試點地區(qū)改革工作的指導和督查，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革、農(nóng)村教育管理體制改革與相關(guān)配套改革，建立健全農(nóng)民負擔監(jiān)督管理機制，加大對改革地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。
　　以國民待遇原則統(tǒng)一稅收制度
　　適度的稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定可以起到積極的作用。但現(xiàn)行經(jīng)濟特區(qū)、新區(qū)、各類開發(fā)區(qū)等區(qū)域性稅收優(yōu)惠層次過多、過于繁雜，企業(yè)和個人重復享受稅收優(yōu)惠的情況比較普遍。在優(yōu)惠方式上過多依賴直接減免、先征后退等形式，手段比較單一，加劇了稅收流失，造成了地區(qū)之間惡性稅收競爭，背離了公共財政倡導的公平原則。
　　統(tǒng)一稅制的思路是按照WTO規(guī)則，遵循直接減免為主向間接扶持轉(zhuǎn)變、區(qū)域優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)變、打破現(xiàn)行按經(jīng)濟類型建立的稅收優(yōu)惠以及調(diào)整外資企業(yè)“超國民待遇”的稅收優(yōu)惠原則，清理、規(guī)范現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，著力減少具有專項審批、臨時、特案減免性質(zhì)的稅收優(yōu)惠待遇。統(tǒng)一稅制的重點是內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策。首要的任務(wù)是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，既要考慮國民待遇原則，又要考慮我國總體上還處于資本短缺時期的現(xiàn)實。對引進外資影響較小而受益面較廣的稅種，盡快實現(xiàn)統(tǒng)一。改變對內(nèi)外資企業(yè)分別征收車船使用稅、車船使用牌照稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的辦法，建立統(tǒng)一的車船稅、房地產(chǎn)稅條例，外商投資企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收范圍，解除外資企業(yè)搭“稅收便車”的行為。
　　改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅
　　世界上實行增值稅的110多個國家或地區(qū)中，只有我國和印度尼西亞等少數(shù)幾個國家采用生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅只允許對購置原材料、半成品所含稅款進行抵扣，而對購進固定資產(chǎn)所含稅款不允許抵扣。其他大多數(shù)國家都實行消費型增值稅制度，允許抵扣購進固定資產(chǎn)所含稅款。
　　生產(chǎn)型增值稅雖然能夠保證財政收入，緩解財政減收壓力，但也存在抑制投資和稅負不平問題。納稅人購進固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，造成了誰投資誰就要納稅，不利于鼓勵投資。同時，資本構(gòu)成不同的企業(yè)之間稅負不平衡、不公平，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大，稅收負擔重，稅收政策不僅沒有引導企業(yè)順應國家產(chǎn)業(yè)政策的戰(zhàn)略意圖，反而扭曲產(chǎn)業(yè)政策的實施。
　　為消除企業(yè)額外的稅收負擔，使稅制設(shè)計更加符合“中性”原則，應推進消費型增值稅改革。通過稅制調(diào)整，對企業(yè)投資的放大作用能夠緩解通貨緊縮的壓力，推動企業(yè)自發(fā)型的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。